2021年，信息技術軟件服務類企業在所得稅籌劃方面可利用多種政策與策略，特別是針對軟件研發與銷售環節。以下為具體籌劃方案詳解。

1. 充分利用研發費用加計扣除政策

• 根據《財政部 稅務總局關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》，2021年軟件企業研發費用可按實際發生額的100%在稅前加計扣除。企業應準確歸集研發人員薪酬、材料費、設備折舊等，確保合規享受稅收優惠。

1. 軟件產品增值稅退稅與所得稅優惠結合

• 軟件銷售環節，企業可申請軟件產品增值稅實際稅負超過3%的部分即征即退。退稅收入可作為不征稅收入，減少應納稅所得額。結合《軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策》，符合條件的軟件企業可享受“兩免三減半”（即獲利年度起前兩年免征所得稅，后三年減半征收）。

1. 技術轉讓所得減免稅

• 若企業涉及軟件技術轉讓，技術轉讓所得不超過500萬元的部分免征所得稅，超過部分減半征收。企業可通過技術合同登記，將軟件銷售部分合理劃分為技術轉讓與服務收入，優化稅負。

1. 合理規劃成本費用結構

• 軟件研發與銷售企業應加大研發投入，如購置專用設備、引進高端人才，相關支出可在稅前扣除。合理安排廣告費、業務宣傳費（扣除限額為銷售收入的15%），以及利用固定資產加速折舊政策，降低當期應納稅所得額。

1. 利用小微企業稅收優惠

• 若企業規模較小，可爭取小微企業優惠：年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%稅率繳納（實際稅負5%）；100萬至300萬元部分，減按50%計入，按20%稅率繳納（實際稅負10%）。通過分拆業務或設立子公司，合理適用此政策。

1. 國際稅收籌劃與稅收協定應用

• 對于有跨境業務的企業，可借助稅收協定避免雙重征稅。例如，通過境外子公司進行軟件研發，利用所在地稅收優惠，并通過股息、特許權使用費等形式回流利潤，享受協定優惠稅率。

1. 合規與風險控制

• 稅收籌劃需以合規為前提。企業應確保收入確認、費用歸集符合《企業所得稅法》及軟件行業特定規定，避免濫用政策引發的稅務風險。建議聘請專業稅務顧問，定期進行稅務健康檢查。

2021年軟件研發與銷售企業可通過研發加計扣除、增值稅退稅、技術轉讓減免、成本優化及小微企業優惠等多維度進行所得稅籌劃。結合企業實際情況，制定個性化方案，可實現稅負最小化，提升盈利能力。